Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) ξεκαθαρίζει το πλαίσιο φορολόγησης για τους κοινούς τραπεζικούς λογαριασμούς, τόσο στην Ελλάδα όσο και στο εξωτερικό, επιβεβαιώνοντας ότι οι επιζώντες συνδικαιούχοι απαλλάσσονται από τον φόρο κληρονομιάς.
Η νέα εγκύκλιος (Ε. 2015/2026), που υπογράφει ο διοικητής της ΑΑΔΕ, Γιώργος Πιτσιλής, τονίζει ότι η χρηματική κατάθεση σε κοινό λογαριασμό περιέρχεται αυτοδικαίως στους λοιπούς συνδικαιούχους σε περίπτωση θανάτου ενός εξ αυτών. Το ποσό αυτό δεν συνιστά μέρος της κληρονομιακής περιουσίας και συνεπώς δεν φορολογείται.
Σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 2 και 3 του ν. 5638/1932, στις καταθέσεις αυτές μπορεί να τεθεί ο όρος ότι η κατάθεση και ο λογαριασμός περιέρχεται στους επιζώντες μέχρι τον τελευταίο από αυτούς. Η απαλλαγή δεν επεκτείνεται στους κληρονόμους του τελευταίου συνδικαιούχου.
Η νομοθετική πρόβλεψη έχει γίνει αποδεκτή με τη Γνωμοδότηση του ΝΣΚ 64/2000 και καλύπτει κοινούς λογαριασμούς σε ευρώ ή ξένο νόμισμα, με προθεσμία ή ταμιευτήριο, καθώς και λογαριασμούς σε συνάλλαγμα στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό. Με τον νόμο 4916/2022, η απαλλαγή επεκτάθηκε και σε άλλα χρηματοπιστωτικά προϊόντα, ανεξάρτητα από την κατοικία των συνδικαιούχων.
Η ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι η ανάληψη του ποσού από τον επιζώντα πραγματοποιείται «ιδίω ονόματι» και «εξ ιδίου δικαίου», όχι ως κληρονόμος του αποβιώσαντος. Αυτό σημαίνει ότι οι καταθέσεις που περιέρχονται αυτοδικαίως στους επιζώντες δεν υπόκεινται σε καμία φορολογία κληρονομιάς και δεν εντάσσονται στην κληρονομιαία περιουσία.
Η εξέλιξη αυτή προσφέρει σαφήνεια στους πολίτες και εξαλείφει τις αμφιβολίες που είχαν προκύψει κατά την εφαρμογή του φορολογικού καθεστώτος για κοινούς λογαριασμούς, διασφαλίζοντας ότι οι συνδικαιούχοι θα έχουν πλήρη πρόσβαση στις καταθέσεις τους χωρίς φορολογικές επιβαρύνσεις.